La taxe sur la valeur ajoutée, introduite pour simplifier la collecte des recettes après la Seconde Guerre mondiale, est un pilier de la politique fiscale française – et européenne –, générant une grande partie des recettes de l'État. En tant que taxe à la consommation « invisible » qui s'applique à tous, quel que soit le revenu, certains la considèrent comme injuste, mais elle permet à la France de financer ses généreux programmes de protection sociale.
« C'est un impôt indirect, donc on n'y pense pas toujours comme un impôt, et parfois on n'y pense pas du tout », explique l'économiste Julien Blasco de Sciences Po.
La TVA est incluse dans le prix de tout ce que vous achetez en France ou dans n'importe quel pays européen.
Parce qu’elle est payée par le consommateur, elle ne semble pas très différente d’une taxe de vente, mais elle présente quelques différences distinctes.
« La particularité de cette taxe est qu'elle est mesurée et collectée par chaque entreprise intermédiaire dans le processus de production », explique Blasco. « Cela signifie donc que chaque acteur doit mesurer la valeur de ce qu’il produit et doit en rendre compte. Cela en fait un outil très puissant pour l’administration.
Le pouvoir est dans l'argent qu'il rapporte : plus de 176 milliards d'euros en 2023, soit plus de la moitié des recettes fiscales françaises, selon les chiffres du ministère de l'Économie publiés par l'Insee.
Écoutez l'histoire de la TVA, dans le podcast Pleins feux sur la France :
La France a introduit la première TVA au monde grâce à une loi adoptée en 1954 qui tentait de simplifier ce qui était devenu un fouillis de taxes après la Seconde Guerre mondiale.
Le pays se reconstruisait et essayait de collecter des fonds, mais les artisans et les propriétaires de petites entreprises estimaient qu’ils portaient l’essentiel du poids et ont commencé à se rebeller contre ce qu’ils appelaient un « État vampire » qui leur engloutissait tous leurs bénéfices.
Maurice Lauré, devenu chef de la nouvelle direction des impôts de la DGI en 1952, entreprend de réduire la pression fiscale sur les entreprises. Il s'est inspiré d'un concept de l'industriel allemand Wilhelm von Siemens qui, dans les années 1920, avait proposé l'idée d'une taxe touchant chaque étape du processus de production.
TVA hors de France
Le concept n'a pas été initialement adopté en France, mais le législateur a finalement adopté une première version de TVA le 10 avril 1954. Elle ne s'appliquait qu'au nombre relativement restreint de sociétés enregistrées auprès du bureau des impôts.
À la fin des années 1960, la TVA a été étendue à toutes les entreprises et a été rapidement adoptée dans les pays du monde entier.
Aujourd’hui, plus de 150 pays appliquent la TVA, et c’est un critère pour les pays souhaitant rejoindre l’Union européenne.
« Il s'agit d'une taxe assez complexe, mais lorsqu'elle est en place, une augmentation d'un pour cent rapporte en fait beaucoup d'argent, elle devient donc un outil très puissant pour les gouvernements », explique Blasco.
Impôt régressif
En France, la TVA rapporte plus que l'impôt sur le revenu, et dans l'UE, ces impôts représentent jusqu'à un cinquième de l'ensemble des finances publiques,
Cependant, la taxe est contestée : contrairement à l’impôt sur le revenu, qui augmente à mesure que l’on gagne, la TVA s’applique à tous les consommateurs, quels que soient leurs revenus.
« Plus vous êtes riche, moins les taxes à la consommation représentent une part de vos revenus », explique Blasco.
« Les ménages les plus pauvres dépensent tous leurs revenus. Alors que les ménages les plus riches peuvent épargner jusqu’à 50 pour cent de leurs revenus.
« Lorsque vous avez un taux de TVA fixe, il s'applique uniquement sur ce que vous consommez, pas sur ce que vous gagnez. Ainsi, pour les ménages les plus pauvres qui dépensent la totalité de leurs revenus, le taux de TVA de 20 pour cent représente 20 pour cent de leurs revenus. Alors que si vous ne consommez que 50 pour cent de ce que vous gagnez, ces 20 pour cent de TVA deviennent 20 pour cent sur la moitié de vos revenus.»
Troquer
Même si la plupart des politiques fiscales et sociales françaises sont progressives – elles changent en fonction des revenus – la décision de maintenir la TVA est un compromis, estime Blasco.
« La TVA est un impôt régressif, mais elle rapporte en réalité beaucoup d’argent, qui est utilisé par l’État-providence pour les transferts sociaux et les services publics », note-t-il.
Ses recherches ont montré que les pays où les taxes à la consommation sont plus élevées – principalement les pays européens – ont davantage de programmes sociaux, de sorte que « on peut dire que des taxes telles que la TVA sont nécessaires pour soutenir des États-providence importants ».
TVA progressive ?
La TVA pourrait être rendue plus progressive, en fixant des taux différents pour différents biens et services.
« Si vous vous concentrez réellement sur les types de biens consommés par différents niveaux de revenus, vous pouvez élaborer une taxe à la consommation plus progressive, ou du moins moins agressive », explique Blasco.
La France dispose de quatre niveaux de TVA, avec un taux de base de 20 pour cent sur la plupart des produits, tandis que les produits alimentaires, les produits de première nécessité et les médicaments sont imposés dans les tranches les plus basses (5,5 et 2,1 pour cent).
Mais des décisions telles que la réduction à 10 pour cent de la TVA sur les restaurants et les cafés ont été prises pour d’autres raisons que de rendre la taxe plus progressive.
Écoutez l'histoire de la TVA dans le podcast Pleins feux sur la France, épisode 109. Écoutez ici
